Закон 15111-д о цифровых платформах: что изменится для продавцов в интернете?

Вокруг закона о цифровых платформах накопилось много страхов: что это якобы налог на все продажи в интернете, что он затронет любой интернет-магазин и что теперь каждому продавцу придется отдельно разбираться в новых сложных налоговых правилах. На самом деле этот закон не про весь e-commerce сразу, и не все так страшно. Объясняем в нашей статье.

Верховная Рада приняла закон 15111-д о налогообложении доходов, полученных через цифровые платформы. Цифровая платформа — это софт или сайт, который сводит продавцов с другими пользователями для предоставления услуг или продажи товаров, фиксирует операции и может передавать данные о таких доходах государству. Для большинства онлайн-продавцов, которые продают через ФЛП или ООО, от этого ничего кардинально не меняется. Это касается и клиентов Хорошопа. Важно: закон начнет действовать после 1 января 2027 года.

В этой статье разберемся, что именно меняет закон, кого он затрагивает, почему не стоит путать физлиц с ФЛП, а цифровые платформы — с собственным сайтом.

В законе есть две большие части

Первая часть — об обмене информацией

Одна из основных идей закона — не само налогообложение, а международный автоматический обмен информацией о доходах, полученных через цифровые платформы. Закон построен на международной логике, которая уже действует в Европейском Союзе. Речь идет о правилах, по которым операторы цифровых платформ должны собирать информацию о продавцах или исполнителях, работающих через их инфраструктуру, и передавать такие данные налоговым органам.

Вторая часть — о налогообложении доходов через платформы

Здесь важно не обобщать чрезмерно. Закон не устанавливает один и тот же режим налогообложения для всех, кто что-то продает онлайн. Его налоговая логика направлена на физических лиц, которые получают доходы через цифровые платформы. Для таких случаев вводится специальный подход: вместо общей ставки НДФЛ 18% для отдельных доходов применяется ставка НДФЛ 10% (без отдельной уплаты военного сбора). А функции налогового агента выполняет оператор платформы.

Что меняет закон

Операторы цифровых платформ получат новые обязанности

Закон вводит новые обязанности для операторов цифровых платформ. Теперь они должны становиться на учет в Государственной налоговой службе, идентифицировать подотчетных пользователей и ежегодно подавать отчет об их доходах, полученных через цифровую платформу. Также определен перечень деятельности, подлежащей отчетности: аренда недвижимости, предоставление услуг, продажа товаров и аренда транспорта.

Новый подход к налогообложению

Отдельный блок изменений касается физлиц, которые зарабатывают через цифровые платформы. В законе заложен специальный подход к налогообложению таких доходов. Для определенных категорий пользователей предусмотрена ставка НДФЛ 10% вместо 18%. Минфин также отметил, что физлицам не придется самостоятельно подавать декларацию — расчет налогов будет осуществляться на основе данных от платформы. Это означает, что именно платформа берет на себя ключевую часть налогового администрирования, а не перекладывает все на человека.

Для того чтобы использовать льготный режим по ставке 10%, физлица должны соответствовать нескольким критериям:

• годовой оборот – не более 834 минимальных зарплат (около 7,2 млн. грн. в 2026 году);
• не имеют работников;
• не продают подакцизные товары.

Если физлица вышли за годовой предел, то к сумме, на которую был превышен предел, будет применено 23% налога.

Часть мелких продаж не будут облагать налогом

Еще одно важное нововведение — необлагаемый порог для продажи товаров через платформы. Речь идет о 2 000 евро в год. В пределах этого лимита разовые продажи личных или бывших в употреблении вещей не облагаются налогом. Именно эта норма должна снять часть страхов вокруг темы «налог на каждую продажу в интернете».

Вывод доходов из тени

Власти обосновывают закон несколькими аргументами. Во-первых, это выполнение международных обязательств Украины и имплементация правил налоговой прозрачности, которые действуют в Европейском Союзе. Во-вторых, это попытка вывести из тени доходы, которые сейчас проходят через цифровые платформы. В-третьих, государство подает новый режим как более простой для части пользователей: с более низкой ставкой, без лишних деклараций и с переносом части обязанностей на платформу.

Главные спорные нормы отсутствуют

Принятая версия закона мягче первоначальных версий, которые раньше вызывали наибольшую критику. Верховная Рада и Минфин отдельно подчеркивали, что из текста убрали положения о специальных счетах для продавцов через платформы и о раскрытии банковской тайны. Это важный момент, потому что многие обсуждения до сих пор опираются на ранние страхи.

Кто именно подпадает под новые правила

Операторы цифровых платформ

Прежде всего изменения касаются операторов цифровых платформ — украинских и иностранных, если они работают на украинском рынке или предоставляют услуги налоговым резидентам Украины. Речь идет о сервисах, которые выступают посредниками между продавцом или исполнителем и клиентом и имеют возможность собирать данные о таких операциях. Пример: Glovo, Uklon, OLX, Airbnb, Prom и т. д. Теперь они выступают в роли налоговых агентов — отчитываются о пользователях и облагают налогом доходы физлиц.

Сайты-платформы, которые нарушат требования закона, будут заблокированы. Реестр добросовестных платформ будет доступен на сайте Государственной налоговой службы. Это нововведение появилось после первого чтения закона.

Физлица, которые зарабатывают через цифровые платформы

Вторая большая группа, которую затронет закон, — это люди, которые зарабатывают именно через цифровые платформы. Изменения касаются не только тех, кто продает товары. Также закон охватывает:

• предоставление услуг;

• аренду недвижимости;

• аренду транспорта.

Они пользуются платформой как посредником между собой и покупателем или заказчиком, то есть речь идет о доходе, полученном именно через инфраструктуру платформы.

Впрочем, неправильно считать, что закон одинаково работает для абсолютно всех продавцов на маркетплейсах. Налог 10% применяется к доходам физлиц — людей, которые официально не зарегистрировали свою предпринимательскую деятельность и не идентифицировали себя как ФЛП или ООО. Если вы продаете как ФЛП или через ООО, то для вас в налоговом плане ничего не изменится.

Не весь онлайн подпадает под новые правила

Закон не нужно трактовать как новые правила для всех, у кого есть сайт или кто что-то продает в интернете. Важно именно наличие платформы-посредника, которая:

• сводит стороны, то есть продавца и покупателя;

• знает сумму дохода или может ее определить;

• собирает информацию о продавце и передает ее государству.

Также исключением являются электронные доски объявлений, где публикуют только рекламу или информируют о товаре либо услуге.

Что закон означает для онлайн-продавцов

Продажи на маркетплейсах

После принятия закона разница между продажами через маркетплейс и через собственный сайт станет еще заметнее. На маркетплейсе или другой цифровой платформе продавец работает внутри чужой инфраструктуры. Именно платформа сводит стороны, собирает данные, контролирует правила доступа и во многих случаях знает сумму дохода. Поэтому государство возлагает часть налоговых и отчетных обязанностей на цифровых операторов.

Решающим же для продавца в контексте налогов является то, в каком статусе он работает: через ФЛП, ООО или как физлицо. Для ФЛП и ООО все остается, как и раньше, а для физлиц применяются новые налоговые нормы закона.

Продажи через собственный сайт

Собственный интернет-магазин с отдельным сайтом — это другая модель. Владелец бизнеса сам ищет клиентов, контролирует продажи и другие бизнес-процессы. Здесь нет стороннего оператора платформы, который собирает от имени многих продавцов данные для налоговой. С точки зрения логики это другая конструкция: человек продает не через платформу, на которой создал интернет-магазин, а как отдельный бизнес через свой сайт.

Закон напоминает, что маркетплейс и платформы для создания интернет-магазинов решают разные задачи. Теперь эта разница важна не только для бизнес-модели, но и для понимания того, под какие именно правила подпадает ваш бизнес.

Как закон влияет на владельцев сайтов

Сайт интернет-магазина — не цифровая платформа

Если вы продаете товары через собственный сайт на Хорошопе или любой другой CMS, то ваш магазин — это не цифровая платформа, а отдельный канал продаж вашего бизнеса. Закон направлен на те модели, где есть площадка-посредник и много продавцов внутри нее. Интернет-магазин с отдельным сайтом работает иначе — это ваш собственный сайт, ваш каталог, ваши клиенты и ваш бренд.

Именно поэтому для большинства владельцев сайтов главная новость проста: этот закон не меняет принцип работы вашего интернет-магазина, ведь вы продаете через собственную площадку. Если же вы дополнительно продаете на маркетплейсах, то это уже отдельный доход через цифровые платформы, и к нему применяются другие правила.

Хорошоп — не маркетплейс и не цифровая платформа

Хорошоп — это конструктор для создания интернет-магазина, а не торговая площадка. Мы не объединяем в одном каталоге независимых продавцов и не выступаем посредником между ними и покупателями, то есть не выполняем роль маркетплейса. Мы только предоставляем инструменты, с помощью которых владельцы бизнеса могут создавать и администрировать свой сайт. Именно поэтому Хорошоп не подпадает под определение цифровой платформы в том смысле, который заложен в этом законе.

Главные ошибочные представления о законе

Это налог на все продажи в интернете

Нет. Закон направлен на доходы, полученные через цифровые платформы, а не на любые онлайн-продажи. Это прямо видно и из официальных объяснений Минфина, и из логики DAC7 и OECD, на которых основан этот закон.

После принятия закона сайты на Хорошопе или других CMS подпадают под новые правила

Нет. Во-первых, CMS или облачные конструкторы не являются маркетплейсами. Во-вторых, бизнес, который является единственным продавцом на собственном сайте, не считается платформой.

Теперь придется открывать специальный счет, чтобы продавать через платформы

Нет. В доработанной версии закона положения о специальных счетах убрали.

Налоговая автоматически получит доступ ко всем личным переводам

Парламент убрал положения о раскрытии банковской тайны, которые вызывали наибольшую критику на раннем этапе обсуждения.

Закон касается только крупных компаний

Не только. Под закон подпадают физлица и все компании, которые соответствуют критериям цифровой платформы.

Если человек один-два раза в год продает свои вещи онлайн, его сразу будут облагать налогом по новым правилам

Так говорить некорректно. Минфин прямо указывает, что продажа личных или бывших в употреблении вещей в пределах 2 000 евро в год не облагается налогом. А для международного обмена также не передаются данные о пользователях, у которых меньше 30 продаж в год в пределах этого порога.

Это чисто украинская выдумка без европейских аналогов

Нет. Закон прямо опирается на правила, которые уже работают в ЕС как механизм налоговой прозрачности для доходов через цифровые платформы. В то же время украинский подход сочетает международный обмен информацией с собственными налоговыми особенностями.